前 言

作为资本市场的“守门员”，会计师事务所是揭露财务舞弊、维护市场秩序的中流砥柱。近年来，随着我国注册会计师行业改革的不断深化，我国“本土所”逐步与“国际所”接轨，积极开拓市场业务并提升专业水平，正在经历由“做大做强”转向“高质量”发展的转折阶段。在这一过程中，审计领域在理论建构与业务实践层面均取得了明显进展，然而，关于“分所治理”问题的系统性研究仍相对匮乏。

从纵向维度看，尽管近十年“本土所”取得了跃迁式发展，但其在成长过程中呈现出“粗放式”发展特点。从横向维度看，“本土所”与“国际所”相比，其在执业水平、内部治理及国际市场的认可度等方面均望尘莫及。存在上述问题的客观原因之一是因为分所业务质量和治理水平相对较低，形成了“分所有福其独享，分所有难总所担”的窘境，其典型惨痛案例是中磊、瑞华等多家大型会计师事务所皆因“分所审计舞弊”而被整体撤销。为解决我国审计行业高质量发展中的“卡脖子”问题，从整体上提升审计质量及风险控制水平，本书立足于现阶段我国会计师事务所的发展状况，聚焦于分所治理问题展开系统性研究，旨在为审计行业的高质量发展提供参考。

现有研究主要聚焦于会计师事务所主体与签字审计师个体两个层面，相较而言，本书着重探讨分所层面的资源管理与治理问题，以弥补现有研究之不足。本书的预期贡献主要有二：其一，在理论层面，本书从“会计师事务所主体—分所单元—审计师个体”三维一体的新视角出发，为分所治理构建了一个系统性的理论框架，并且依序从分所“客户资源—人力资源—业务合作”三大维度，探讨分所运营管理影响审计行为决策及审计风险控制的路径与机理，以补充分所运营管理研究之不足。其二，在实践层面，本书通过深入剖析分所的运营管理，为我国“本土所”突破发展瓶颈、实现高质量发展提供经验证据。同时，本书也为财政部、证监会及中注协等审计行业监管部门逐步构建“事前引导”为主的监管模式，提供了理论依据与制度参考。

本书共分五章，重点围绕理论基础与实证分析展开。第1章为绪论，详细阐述了本书的研究背景与意义、主要内容及思路。第2章是文献综述，系统回顾了国内外关于分所审计问题与审计质量的研究，为后续论证奠定理论基础。第3章至第5章以分所所长能力、分所客户资源配置、总分所“业务合签”为主线，立足“本土所”客户公司数据进行充分的实证分析，力求为读者提供清晰的研究框架和扎实的实证依据。

作者

2025年2月